遺產繼承

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遺產繼承

不論是自己或親人於人生之終點時,均是您可能面臨之疑問,遺囑該如何撰寫?我該拋棄繼承嗎?歡迎與專業律師諮詢,為您瞻前顧後、妥適分析!

1.遺囑在財富傳承上之不可取代的地位?

「人生自古誰無死,留取丹心照汗青」深深撼動許多人,在面對死亡時無須懼怕,只願在歷史上留下無可取代的精神,另一方面也提醒我們,我們人生的價值不是只有金錢;也因此我們在思考將財富傳承這個議題時,除了金錢的傳承保障外,還有非金錢的傳承,但無論是何種財富傳承都需要強而有力的法律保障才是。最簡單而最基礎的財富傳承的利器就是遺囑,因為合法成立的遺囑在法律上有強制力,在情感上才有最大的影響力。在實際面對人生財富傳承上,不論是平凡的人或是成功的企業家,都因為恐懼感未提起筆書寫遺囑,以致於在面對人生價值傳承上缺少明確與保障,我們忽略了財富不是只有現金、不動產或股票,還有在一生中所遺留的手稿、紀念品、座右銘、捐獻…等,都需要有明確而富有法律效力的指示,甚至是告別式採用何種儀式或是骨灰的置放也應該妥善的記在遺囑上,相信能減少繼承人間的爭執而讓人生財富傳承避免的功能彰顯。 在金錢分配上,我們名下的房屋土地若能以遺囑正確的表示分配給某一繼承人,只要在不違反特留分的情形下,被分配的人就可以依據遺囑取得該不動產,我們所購買的黃金、藝術品也可以運用遺囑做適當的送給各別所愛的人。在精神傳承上,我們應該把我們對於子女或繼承人的和諧、互相扶助等等期待以遺囑記載下來。如果希望將『祖厝』給保留下來,也可以運用「禁止分割」或信託的方式處理。更重要的遺囑就像我們所留的人生歷史,不但可以影響所有人,更可以讓愛你的人想念你,所以我們若沒運用遺囑,財富傳承將缺少最重要的基礎。 總之,遺囑可以一寫再寫,隨著財富增加而變動,所以馬上動手將內心最深處的願望用遺囑寫下來,再輔以信託以及保險金融商品的運用,才能讓我們的財富有情有義的傳承下去。 

 

2.姐姐不願意一起去辦遺產繼承手續,我該怎麼辦?

小光家只有他和姐姐兩個小孩,因為爸爸早逝,所以兩個人從小是由媽媽拉拔長大,姐姐20歲時因為結婚對象問題和媽媽大吵一架離家後,就一直不願意回家,小光的媽媽最近過世了,姐姐沒有回家奔喪,而且小光媽媽名下遺留有房子一棟,姐姐也不願意和小光一起去辦理繳納遺產稅等繼承手續,小光實在不知道該怎麼辦好,他擔心會不會因為這樣他就沒辦法繼承媽媽的房子了?

 

解析:我國的遺產繼承制度是採「當然繼承原則」,意思就是小光和姐姐在媽媽過世以後,是當然承受了媽媽財產和債務,並不需要小光特別再做什麼主張,所以就算姐姐不願意出面,對小光繼承媽媽的財產也不會有影響。

但是,因為小光媽媽過世後留有遺產,根據遺產及贈與稅法第23條之規定(註1),從媽媽死亡之日時起計算6個月內,小光和姐姐必須向戶籍所在地的稅捐稽徵機關辦理遺產稅申報,否則會被依納稅額加處2倍以下的罰緩(註2);而且因為小光媽媽留下的遺產是一棟房子,依土地法第73條規定(註3),小光和姐姐還應該從媽媽死亡之日起6個月內,向地政事務所辦理繼承登記,將房子過戶到兩個人的名下。

 

而為了避免繼承人中有人不願意配合辦理上述事務,依照遺產及贈與稅法第41-1條(註4)及前述土地法第73條之規定,可以由小光就他自己的應繼分,也就是房屋所有權的二分之一,先去繳納遺產稅並取得稅捐稽徵機關核發的同意移轉證明書後,再到地政事務所將房子登記為小光和姐姐公同共有,就可以將房子順利過戶到兩個人的名下,但是要注意的是,因為小光姐姐應負擔的遺產稅還沒有繳納,而且房子是登記為兩人公同共有,所以依據遺產及贈與稅法第41-1條和民法第828條第3項的規定(註5),小光是不能擅自把房子賣了或是抵押給銀行借錢的,待小光姐姐繳清稅款後,小光可以再提出分割遺產的訴訟,將房子登記為分別共有,他和姐姐就各有1/2的應有部分。

 

註1:遺產及贈與稅法第23條

「被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內,向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報。但依第六條第二項規定由稽徵機關申請法院指定遺產管理人者,自法院指定遺產管理人之日起算。

被繼承人為經常居住中華民國境外之中華民國國民或非中華民國國民死亡時,在中華民國境內遺有財產者,應向中華民國中央政府所在地之主管稽徵機關辦理遺產稅申報。」

 

註2:遺產及贈與稅法第44條

「納稅義務人違反第二十三條或第二十四條規定,未依限辦理遺產稅或贈與稅申報者,按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰。」

 

註3:土地法第73條

「土地權利變更登記,應由權利人及義務人會同聲請之。其無義務人者,由權利人聲請之。其係繼承登記者,得由任何繼承人為全體繼承人聲請之。但其聲請,不影響他繼承人拋棄繼承或限定繼承之權利。

前項聲請,應於土地權利變更後一個月內為之。其係繼承登記者,得自繼承開始之日起,六個月內為之。聲請逾期者,每逾一個月得處應納登記費額一倍之罰鍰。但最高不得超過二十倍。」

 

註4:遺產及贈與稅法第41-1條

「繼承人為二人以上時,經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後,為辦理不動產之公同共有繼承登記,得申請主管稽徵機關核發同意移轉證明書;該登記為公同共有之不動產,在全部應納款項未繳清前,不得辦理遺產分割登記或就公同共有之不動產權利為處分、變更及設定負擔登記。」

 

註5:民法第828條

「公同共有人之權利義務,依其公同關係所由成立之法律、法律行為或習慣定之。第八百二十條、第八百二十一條及第八百二十六條之一規定,於公同共有準用之。公同共有物之處分及其他之權利行使,除法律另有規定外,應得公同共有人全體之同意。」

 

3.媽媽的遺囑沒寫到的遺產,要怎麼分配?

小惠的爸爸早逝,媽媽一個人含辛茹苦地把小惠和哥哥帶大,但沒想到小惠的哥哥長大以後不學好,常在外惹事生非,只要身上沒錢就回家跟小惠及媽媽要錢;因此小惠媽媽非常擔心自己過世以後,小惠哥哥會把家裡財產都敗光,於是在民國95年時立下遺囑,寫明自己的房子和存款全部留給小惠繼承,什麼都不給小惠哥哥。小惠媽媽在民國104年1月過世以後,哥哥到法院告小惠,法院判決哥哥應該受法律特留分的保障,因此哥哥分到了媽媽遺產的1/4。沒想到最近舅舅突然告訴小惠說,發現了外婆在民國90年過世以前,埋在鄉下房子地基裡的金條,又說這些金條小惠媽媽也應該要分到一份。小惠的哥哥知道這件事以後,立刻跳出來說媽媽的遺囑沒寫到金條,所以這些金條他應該要分一半,而不是1/4,小惠覺得不太合理,卻又不知道如何反駁哥哥…

 

首先,小惠和哥哥兩個人依法本來應該是各繼承媽媽1/2的遺產,民法第1187條中有規定小惠媽媽在不違反「特留分」規定的範圍內是可以用遺囑自由分配遺產(註1),以小惠和哥哥的情況來說,特留分就是1/4(註2),所以小惠媽媽的遺囑雖然說房子、存款都給小惠,但哥哥還是可以分到媽媽1/4的遺產。

在這個案件中,小惠可以主張因為外婆是在民國90年就過世,媽媽則是在民國104年過世,所以媽媽在遺囑中所分配的遺產是指媽媽過世時「全部」遺產而言,也就是還包括外婆的金條,故小惠哥哥縱使有受到特留分保障,對於金條也只能分到1/4,而不是一半;然而,在司法實務上,還是有些判決認為像小惠媽媽這樣的遺囑,只是就其在遺囑中有寫到的財產做分配,而不及於小惠媽媽在立遺囑時自己也不知道的金條,針對金條部分應該是兩個人一人一半。

 

因此,有心書立遺囑分配遺產的人應該要在遺囑中寫下「概括條款」,清楚表明遺產的分配不限於遺囑內所提及之財產,還包括其死亡時所有之一切財產,才能讓遺囑中所提及的分配方式確實按照自己的希望發揮效力!

 

註1

民法第1187條:遺囑人於不違反關於特留分規定之範圍內,得以遺囑自由處分遺產。

 

註2

民法第1223條

繼承人之特留分,依左列各款之規定:

一、直系血親親屬之特留分,為其應繼分二分之一。

二、父母之特留分,為其應繼分二分之一。

三、配偶之特留分,為其應繼分二分之一。

四、兄弟姊妹之特留分,為其應繼分三分之一。

五、祖父母之特留分,為其應繼分三分之一。

 

遺囑

許多人為了避免死後造成爭議,往往會先撰寫遺囑,遺囑於我國規定共有五種:

自書遺囑

公證遺囑

密封遺囑

代筆遺囑

口述遺囑

 

依照遺囑之種類不同,其成立之要件亦有所不同,因此,如何撰寫遺囑才會有效成立,遺囑內容於未來是否會產生爭議,此係有許多細節需要注意,此時若委由專業之律師草擬,即可避免日後遺囑僅成遺言,而於法律上毫無效力。

 

限定繼承

按民法第1156條規定:「繼承人於知悉其得繼承之時起三個月內開具遺產清冊陳報法院。」,遺產繼承,現行法律已為限定繼承,故現行社會已不存在父債子還等狀況,然限定繼承仍須先至法院開具遺產清冊,必待法院程序完成後始得主張僅就所得遺產清償債務。

 

拋棄繼承

按民法第1174條,「繼承人得拋棄其繼承權。前項拋棄,應於知悉其得繼承之時起三個月內,以書面向法院為之。拋棄繼承後,應以書面通知因其拋棄而應為繼承之人。但不能通知者,不在此限。」,故若要拋棄繼承,則須備妥相關文件及聲請狀至法院聲明拋棄繼承,並通知繼承順位在後之繼承人,待法院通知准予備查後,始完成拋棄繼承之程序。

 

拋棄繼承應備文件:

聲請狀

被繼承人除戶戶籍謄本

拋棄繼承人戶籍謄本

印鑑證明

繼承系統表

拋棄繼承通知書(通知後順位繼承人之證明)

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